Cel ce crede numai în lucruri posibile, nu mai e poet, ci contabil.
miercuri, 18 ianuarie 2012
PRINCIPII CONTABILE
Principiile contabile sunt recunoscute
ca: “enunţuri de esenţă conceptuală foarte generale şi delimitate ca
sistem de referinţă pentru construirea informaţiei contabile privind
situaţia patrimoniului, poziţia financiară şi rezultatul obţinut. Prin
geneză, sunt un produs al practicilor de contabilitate, fiind acceptate
prin consensul producătorilor şi utilizatorilor informaţiilor contabile.
De aceea, principiile mai figurează şi sub denumirea de reguli sau
convenţii contabile.” (O. Călin, M. Ristea)
Cu alte cuvinte, principiile contabile
sunt o sumă de reguli noţionale, unanim acceptate, care ghidează
activitatea contabilă, respectiv procesul de obţinere a informaţiei
contabile.
Contabilitatea românească este o
contabilitate de angajamente, presupunând înregistrarea operaţiunilor şi
tranzacţiilor atunci când acestea au loc, neţinând cont de data în care
are loc ieşirea sau intrarea de echivalent bănesc, aferent
respectivelor operaţiuni şi tranzacţii. Contabilitatea condusă de
societăţile comerciale româneşti este o contabilitate în partidă dublă.
Acest tip de contabilitate are la bază trei principii fundamentale:
- Principiul dublei reprezentări a patrimoniului – realizat cu ajutorul egalităţii bilanţiere dintre activele şi pasivele unei companii
- Principiul dublei înregistrări a operaţiilor economice – vizează păstrarea echilibrului intrări-ieşiri, consum-resurse astfel încât relaţia A – (D + Cp) = 0 să fie întotdeauna verificată.
- Principiul dublei reprezentări a rezultatului – presupune două modalităţi de determinare a rezultatului şi anume: ca diferenţă între veniturile şi cheltuielile perioadei, şi ca variaţia capitalurilor proprii (capitaluri la sfârşitul perioadei – capitaluri la începutul perioadei).Standardele Internaţionale de Contabilitate enunţă un număr de nouă principii contabile fundamentale.
- Principiul continuităţii activităţii
- Principiul permanenţei metodelor
- Principiul prudenţei
- Principiul independenţei exerciţiului
- Principiul evaluării separate a elementelor de activ şi de pasiv
- Principiul intangibilităţii bilanţului de deschidere
- Principiul necompensării
- Principiul prevalenţei economicului asupra juridicului
- Principiul pragului de semnificaţie
MONOGRAFIE CONTABILA
Se da urmatoarea situatie a patrimoniului prezentata prin bilantul de deschidere la 01.01.2007:
ACTIV -suma- PASIV -suma-
Cheltuieli de constituire 1000 Capital social 52000
Alte imobile necorporale 2000 Rezerve 20000
Terenuri 3000 Fonduri(106) 8000
Cladiri 30000 Subventii pentru investintii 7000
Masini, utilaje,instalatii 15000 Diferente din reevaluare 4000
Mijloace de transport 40000 Rezultatul reportat (profit) 9000
Imob. corporale in curs de executie 8000 Privizioane reglementate 3000
Materii prime 5000 Provizioane pt. riscuri si cheltuieli 4000
Materiale consumabile 2000 Imprumuturi pe termen lung 12000
Obiecte de inventar 2000 Furnizori 6000
Marfuri 5000 Datorii salariale 17000
Produse finite 4000 C.A.S. 12000
Clienti 20000 Contr. pers. la asigurarile sociale 6000
Debitori diversi 2000 Fond somaj – intreprindere 3000
Titluri de plasament (267) 8000 Fond somaj – personal 1000
Casa in lei 1000 Impozit pe salarii 6000
Disponibil la banca 50000 Impozit pe profit 20000
Avansuri de trezorerie 1000 T.V.A. de plata 8000
Acreditive 3000 Venituri constatate in avans 6000
Cheltuieli constatate in avans 2000 204000
TOTAL ACTIV 204000 TOTAL PASIV
In cursul exercitiului financiar au loc urmatoarele operatii :
1) Societatea decide majorarea capitalului social prin emisiunea a 15000 de actiuni noi
la valoarea nominala de 1000 lei/actiune, valoarea de emisiune fiind de 1250 lei/actiune.
+ A 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’ D
+ P 1011 ‘Capital subscris nevarsat’ C
+ P 1041 ‘Prime de emisiune sau de aport’ C
456 = % 150000
1011 100000
1041 50000
2) Intr-o prima etapa actionarii varsa jumatate din valoarea actiunilor subscrisa, aportul
acestora fiind format din:
a) un utilaj evaluat la nivelul sumei de 30000
b) un numerar depus in contul de disponibil bancar in suma de 20000
- A 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’ C
+ A 2131 ‘Masini utilaje instalatii’ D
+ A 5121 ‘Conturi la banci in lei‘ D
% =456 50000
2131 30000
5121 20000
Regularizarea conturilor de capital:
- P 1011 ‘Capital subscris nevarsat’ D
+ P 1012 ‘Capital subscris varsat’ C
1011 = 1012 50000
3) Societatea majoreaza capitalul social cu 300000 lei reprezentand incorporarea in
masa acestuia a urmatoarelor elemente:
a) rezerve 150000
b) rezultatul raportat 1500000
c) diferente din reevaluare 50000
Pentru aceasta majorare societatea emite 5000 de actiuni noi la V.N. de 1000 lei.
+ P 1012 ‘Capital subscris varsat’ C
- P 106 ‘Rezerve” D
- P 117 ‘Rezultatul raportat’ D
- P 105 ‘Rezerve din reevaluari’ D
% = 1012 300000
106 150000
117 100000
105 50000
4) Societatea decide diminuarea capitalului social prin rambursarea sumei de 80000
lei catre asociati, contravaloare ce va fi rambursata prin contul de disponibil bancar.
(a) inregistrarea diminuarii
- P 1012 ‘Capital subscris varsat’ D
+ P 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’ C
1012 = 456 80000
(b) plata contravalorii acesteia catre asociati
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
- P 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’ D
456 = 5121 80000
5) Societatea rascumpara de la bursa 2000 de actiuni proprii la un pret de rascumparare
de 500 lei/actiune.(val. nom. este de 1000 lei/actiune).
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
+ A 1091 ‘Actiuni proprii detinute pe termen scurt’ D
1091 = 5121 500x 2000 = 1000000
6) Se anuleaza actiunile proprii cumparate anterior de la bursa.
- A 1091 ‘Actiuni proprii detinute pe termen scurt’ C
- P 1012 ‘Capital subscris varsat’ D
+ A 149 ‘Pierderi legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu
titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii’ D
Obs. : capitalul social sa diminueaza la valoarea nominala !
% = 1091 2300000
1012 2000000
149 300000
7) Se inregistreaza amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale aferente
exercitiului in curs dupa cum urmeaza :
a) cheltuieli de constituire 100000
b) cladiri 500000
c) masini, utilaje, instalatii 4000000
d) mijloace de transport 1000000
+ A 6811 ‘Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor’ D
+ P 2801 ‘Amortizare cheltuieli de constituire ‘ C
+ P 2812 ‘Amortizare cladiri‘ C
+ P 2813 ‘Amortizare masini, utilaje, instalatii ‘ C
+ P 2813 ‘Amortizare mijloace de transport‘ C
6811 = % 5600000
2801 100000
2812 500000
2813 4000000
2813 1000000
8) Societatea se aprovizioneaza cu urmatoarele tipuri de stocuri:
a) materii prime 5000000
b) materiale consumabile 3000000
c) marfuri 7500000
d) obiecte de inventar 3000000 T.V.A. 19%
+ A 301 ‘Materii prime’ D
+ A 302 ‘Materiale consumabile’ D
+ A 371 ‘Marfuri’ D
+ A 303 ‘Obiecte de inventar’ D
+ A 4426 ‘TVA deductibil’ D
+ P 401 ‘Furnizori’ C
% = 401 21635000
301 5000000
302 3000000
371 7500000
303 3000000
4426 3135000
9) Se incaseaza prin contul curent contravaloarea creantelor fata de clienti.
+ A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ D
- A 411 ‘Clienti’ C
5121 = 411 15000000
10) Din procesul de productie se obtin produse finite la un cost de productie de 25000000 lei.
+ A 345 ‘Produse finite’ D
+ P 711 ‘Venituri din productia stocata’ C
345 = 711 25000000
11) Societatea vinde marfuri la un pret de vanzare fara TVA de 9000000 TVA=19% costul de achizitie al marfurilor vandute 6500000.
(a) vanzarea marfurilor
+ A 411 ‘Clienti’ D
+ P 707 ‘Venituri din vanzarea marfurilor’ C
+ P 4427 ‘TVA colectat’ C
411 = % 10710000
707 9000000
4427 1710000
(b) scoaterea din evidenta sau descarcarea din gestiune a marfurilor vandute
- A 371 ‘Marfuri’ C
+ A 607 ‘Cheltuieli privind marfuri’ D
607 = 371 6500000
12) Societatea achita datoriile fata de bugetul de stat si alte institutii publice prin contul de disponibil bancar.
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
- P 4311 ‘Contributia unitatii la asigurari sociale’ D
- P 4312 ‘Contributia personalului la pensia suplimentara’ D
- P 4371 ‘Contributia unitatii la fondul de somaj’ D
- P 4372 ‘Contributia personalului la fondul de somaj ’ D
- P 444 ‘Impozit pe salariu’ D
- P 441 ‘Impozit pe profit’ D
- P 4423 ‘TVA de plata’ D
% = 5121 48000000
4311 12500000
4312 1500000
4371 2500000
4372 500000
444 5000000
441 19000000
4423 7000000
13) Se ridica banii de la banca in vederea platii salariilor nete.
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
+ A 5311 ‘Casa’ D
5311 =581 15000000
581 =5121 15000000
14) Se platesc salariile nete
- A 5311 ‘Casa’ C
- P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ D
421 = 5311 15000000
PA
15) Se incaseaza contravaloarea creantei fata de clienti.
+ A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ D
- A 411 ‘Clienti’ C
5121 = 411 10980000
16) Se incaseaza prin casierie contravaloarea creantei fata de debitori diversi.
+ A 5311 ‘Casa’ D
- A 461 ‘Debitori diversi’ C
5311 = 461 1000000
17) Societatea vinde produse finite la un pret de vanzare de 30000000 lei, TVA 19%, costul de productie aferent fiind de 24500000 lei.
(a) vanzarea
+ A 411 ‘Clienti’ D
+ P 701 ‘Venituri din vanzarea produselor finite’ C
+ P 4427 ‘TVA colectat’ C
411 = % 35700000
701 30000000
4427 5700000
(b) scoaterea din evidenta
- A 345 ‘Produse finite’ C
- P 711 ‘Venituri din productia stocata’ D
711 = 345 24500000
(c) incasarea creantei
+ A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ D
- A 411 ‘Clienti’ C
5121 = 411 35700000
18) Se incasaza prin contul curent dobanda aferenta exercitiului in curs in valoare de 2500000 lei.
+ A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ D
+ P 766 ‘Venituri din dobanzi’ C
5121 = 766 2500000
19) Se inregistreaza uzura obiectelor de inventar 2100000 lei.
+ A 603 ‘Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar’ D
+ P 303 ‘Materiale de natura obiectelor de inventar’ C
603 = 303 2100000
20) Se varsa si restul de capital social provenit din emisiunea anterioara de actiuni noi (op. 1) sub forma de numerar varsat de disponibil bancar.
+ A 5121 ‘Conturi la banci in lei‘ D
- A 456 ‘Decontari cu actionarii si asociatii’ C
5121 = 456 9375000
Regularizarea conturilor de capital:
- P 1011 ‘Capital subscris nevarsat’ D
+ P 1012 ‘Capital subscris varsat’ C
1011 = 1012 7500000
21) Societatea achizitioneaza un utilaj la un cost de achizitie de 15000000 lei, cheltuielile de transport si punere in functiune fiind de 2000000 lei, TVA 19%, DNF 5 ani.
+ P 404 ‘Furnizori de imobilizari’ C
+ A 2131 ‘Masini, utilaje, instalatii’ D
+ A 4426 ‘TVA deductibil’ D
% = 404 20230000
2131 17000000
4426 3230000
22) Se plateste o penalitate ca urmare a nerespectarii clauzelor contractuale in valoare de 500000 lei prin contul de disponibil bancar.
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
+ P 6581 ‘Despagubiri,amenzi si penalitati’ D
6581 = 5121 500000
23) Societatea primeste cu titlu gratuit un mijloc de transport la nivelul sumei de 5000000 lei, apreciidu-se DNF la 5 ani.
+ A 2133 ‘Mijloace de transport’ D
+ P 131 ‘Subventii pentru investitii’ C
2133 = 131 5000000
24) Se inregistreaza rambursarea cotei parti de imprumut pe termen lung formata din: - rata anuala 1000000;
- dobanda anuala 250000.
Acestea se efectueaza prin contul de disponibil bancar.
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
- P 1621 ‘Credite bancare pe termen lung si mediu’ D
+ A 666 ‘Datorii legate de participatii’ D
% = 5121 1250000
1621 1000000
666 250000
25) La sfarsitul exercitiului financiar are loc reevaluarea activelor imobilizate corporal prin majorarea valorilor contabile dupa cum urmeaza:
- cladiri cu 10000000;
- utilaje cu 5000000;
- mijloace de transport cu 3000000.
+ A 2121 ‘Cladiri’ D
+ A 2131 ‘Echipamente tehnologice (masini, utilaje, instalatii de lucru)’ D
+ A 2133 ‘Mijloace de transport’ D
+ P 105 ‘Diferente din reevaluare’ C
% = 105 18000000
2121 10000000
2131 5000000
2133 3000000
26) Se inregistreaza avansul salarial aferent exercitiului in curs in valoare de 10000000 lei.
(a) ridicarea banilor de la banca
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
+ A 5311 ‘Casa’ D
prin contul 581 ‘Viramente interne’
581 = 5121 10000000
5311= 581 10000000
(b) plata avansului
+ A 641 ‘Cheltuieli cu salariile personalului’ C
- A 5311 ‘Casa’ C
- P 425 ‘Avansuri acordate personalului’ D
425 = 5311 10000000
27) Se inregistreaza cheltuielile cu cu salariile aferente exercitiului in curs in valoare de 30000000 lei.
+ A 641 ‘Cheltuieli cu salariile personalului’ D
+ P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ C
641 = 421 30000000
28) Se inregistreaza CAS=20,8% si fond somaj=0,5% apartinand societatii.
+ P 4311 ‘Contributia unitatii la asigurari sociale’ C
+ A 6451 ‘Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurari sociale’ D
6451 = 4311 6240000 (20,8% * 30000000)
+ P 4371 ‘Contributia unitatii la fondul de somaj’ C
+ A 6452 ‘Cheltuieli privind contributia unitatii la ajutorul de somaj’ D
6452 = 4371 150000 (0,5% * 30000000)
29) Se inregistreaza retinerile salariale dupa cum urmeaza :
- pensie suplimentara 10,5%
- fond somaj 0,5%
- impozit pe salarii 16%(calc) (30000000 – 3150000 – 150000) x 16% = 4272000
- salarii neridicate 1000000
- retineri datorate tertilor 500000.
+ P 4312 ‘Contributia personalului la pensia suplimentara’ C
+ P 4372 ‘Contributia personalului la fondul de somaj’ C
+ P 444 ‘Impozit pe salarii’ C
+ P 426 ‘Drepturi de personal neridicate’ C
+ P 427 ‘Retineri din remuneratii datorate tertilor’ C
+ P 425 ‘Avansuri acordate personalului’ C
- P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ D
421 = % 19072000
4312 3150000
4372 150000
444 4272000
426 1000000
427 500000
425 10000000
30) Din procesul de productie se obtin produse finite la un cost de productie de 50000000 lei.
+ A 345 ‘Produse finite’ D
+ P 711 ‘Venituri din productia stocata’ C
345 = 711 50000000
31) Ulterior acestea sunt vandute integral la un pret de vanzare de 70000000 lei , TVA=19% .
(a) vanzarea produselor
+ P 701 ‘Venituri din vanzarea produselor finite’ C
+ A 411 ‘Clienti’ D
+ P 4427 ‘TVA colectat’ C
411 = % 83300000
701 70000000
4427 13300000
(b) descarcarea gestiunii
- A 345 ‘Produse finite’ C
- P 711 ‘Venituri din productia stocata’ D
711 = 345 50000000
32) Se regularizeaza fondurile de TVA.
4427
20710000 1710000
5700000
13300000
RD 20710000 RC 20710000
TSD 20710000 TSC 20710000
4426
3135000 6365000
3230000
RD 6365000 RC 6365000
TSD 6365000 TSC 6365000
4427 = % 20710000
4426 6365000
4423 14345000 se plateste la buget
33) Se inchid conturile de venituri.
% = 121 112000000
701 100000000
711 500000
707 9000000
766 2500000
34) Se inchid conturile de cheltuieli.
121 = % 51340000
6451 6240000
6452 150000
641 30000000
603 2100000
6581 500000
666 250000
607 6500000
6811 5600000
35) Determinarea rezultatului contabil al exercitiului.
112 milioane – 51,34 milioane = 60,66 milioane lei
36) Calculul si inregistrarea rezervelor legale.(5% x RC)
5% x 60,66 milioane = 3033000 lei
121 = 106 3033000
37) Determinarea rezultatului fiscal al exercitiului.(RC-RL)
60,66 milioane – 3033000 = 57627000
38) Calculul si inregistrarea impozitului pe profit.(16% x RF)
16% x 57627000 = 9220320
+ P 441 ‘Impozit pe profit’ C
+ A 691 ‘Cheltuieli cu impozitul pe profit’ D
691 = 441 9220320
- concomitent se inchide 691
- A 691 ‘Cheltuieli cu impozitul pe profit’ C
- P 121 ‘Profit si pierderi’ D
121 = 691 9220320
39) Determinarea rezultatului net al exercitiului.(RC-RL-IP)
60,66 milioane – 3033000 – 9220320 = 48406680
40) Calculul si inregistrarea repartizarilor din profitul net dupa cum urmeaza :
- 15% alte rezerve
- 10% alte fonduri
- 30% dividende cuvenite actionarilor
- 15% fond de participare a salariatilor la profit
- 30% din profit se reporteaza.
- P 121 ‘Profit si pierderi’ D
+ P 106 ‘Rezerve’ C
+ P 106 ‘Alte fonduri’ C
+ P 457 ‘Dividende de plata’ C
+ P 106 ‘Fond de participare la profit’ C
+ P 117 ‘Rezultat raportat’ C
121 = % 48406680
106 7261002
106 4840668
457 14522004
106 7261002
117 14522004
ACTIV -suma- PASIV -suma-
Cheltuieli de constituire 1000 Capital social 52000
Alte imobile necorporale 2000 Rezerve 20000
Terenuri 3000 Fonduri(106) 8000
Cladiri 30000 Subventii pentru investintii 7000
Masini, utilaje,instalatii 15000 Diferente din reevaluare 4000
Mijloace de transport 40000 Rezultatul reportat (profit) 9000
Imob. corporale in curs de executie 8000 Privizioane reglementate 3000
Materii prime 5000 Provizioane pt. riscuri si cheltuieli 4000
Materiale consumabile 2000 Imprumuturi pe termen lung 12000
Obiecte de inventar 2000 Furnizori 6000
Marfuri 5000 Datorii salariale 17000
Produse finite 4000 C.A.S. 12000
Clienti 20000 Contr. pers. la asigurarile sociale 6000
Debitori diversi 2000 Fond somaj – intreprindere 3000
Titluri de plasament (267) 8000 Fond somaj – personal 1000
Casa in lei 1000 Impozit pe salarii 6000
Disponibil la banca 50000 Impozit pe profit 20000
Avansuri de trezorerie 1000 T.V.A. de plata 8000
Acreditive 3000 Venituri constatate in avans 6000
Cheltuieli constatate in avans 2000 204000
TOTAL ACTIV 204000 TOTAL PASIV
In cursul exercitiului financiar au loc urmatoarele operatii :
1) Societatea decide majorarea capitalului social prin emisiunea a 15000 de actiuni noi
la valoarea nominala de 1000 lei/actiune, valoarea de emisiune fiind de 1250 lei/actiune.
+ A 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’ D
+ P 1011 ‘Capital subscris nevarsat’ C
+ P 1041 ‘Prime de emisiune sau de aport’ C
456 = % 150000
1011 100000
1041 50000
2) Intr-o prima etapa actionarii varsa jumatate din valoarea actiunilor subscrisa, aportul
acestora fiind format din:
a) un utilaj evaluat la nivelul sumei de 30000
b) un numerar depus in contul de disponibil bancar in suma de 20000
- A 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’ C
+ A 2131 ‘Masini utilaje instalatii’ D
+ A 5121 ‘Conturi la banci in lei‘ D
% =456 50000
2131 30000
5121 20000
Regularizarea conturilor de capital:
- P 1011 ‘Capital subscris nevarsat’ D
+ P 1012 ‘Capital subscris varsat’ C
1011 = 1012 50000
3) Societatea majoreaza capitalul social cu 300000 lei reprezentand incorporarea in
masa acestuia a urmatoarelor elemente:
a) rezerve 150000
b) rezultatul raportat 1500000
c) diferente din reevaluare 50000
Pentru aceasta majorare societatea emite 5000 de actiuni noi la V.N. de 1000 lei.
+ P 1012 ‘Capital subscris varsat’ C
- P 106 ‘Rezerve” D
- P 117 ‘Rezultatul raportat’ D
- P 105 ‘Rezerve din reevaluari’ D
% = 1012 300000
106 150000
117 100000
105 50000
4) Societatea decide diminuarea capitalului social prin rambursarea sumei de 80000
lei catre asociati, contravaloare ce va fi rambursata prin contul de disponibil bancar.
(a) inregistrarea diminuarii
- P 1012 ‘Capital subscris varsat’ D
+ P 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’ C
1012 = 456 80000
(b) plata contravalorii acesteia catre asociati
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
- P 456 ‘Decontari cu asociatii privind capitalul’ D
456 = 5121 80000
5) Societatea rascumpara de la bursa 2000 de actiuni proprii la un pret de rascumparare
de 500 lei/actiune.(val. nom. este de 1000 lei/actiune).
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
+ A 1091 ‘Actiuni proprii detinute pe termen scurt’ D
1091 = 5121 500x 2000 = 1000000
6) Se anuleaza actiunile proprii cumparate anterior de la bursa.
- A 1091 ‘Actiuni proprii detinute pe termen scurt’ C
- P 1012 ‘Capital subscris varsat’ D
+ A 149 ‘Pierderi legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu
titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii’ D
Obs. : capitalul social sa diminueaza la valoarea nominala !
% = 1091 2300000
1012 2000000
149 300000
7) Se inregistreaza amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale aferente
exercitiului in curs dupa cum urmeaza :
a) cheltuieli de constituire 100000
b) cladiri 500000
c) masini, utilaje, instalatii 4000000
d) mijloace de transport 1000000
+ A 6811 ‘Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor’ D
+ P 2801 ‘Amortizare cheltuieli de constituire ‘ C
+ P 2812 ‘Amortizare cladiri‘ C
+ P 2813 ‘Amortizare masini, utilaje, instalatii ‘ C
+ P 2813 ‘Amortizare mijloace de transport‘ C
6811 = % 5600000
2801 100000
2812 500000
2813 4000000
2813 1000000
8) Societatea se aprovizioneaza cu urmatoarele tipuri de stocuri:
a) materii prime 5000000
b) materiale consumabile 3000000
c) marfuri 7500000
d) obiecte de inventar 3000000 T.V.A. 19%
+ A 301 ‘Materii prime’ D
+ A 302 ‘Materiale consumabile’ D
+ A 371 ‘Marfuri’ D
+ A 303 ‘Obiecte de inventar’ D
+ A 4426 ‘TVA deductibil’ D
+ P 401 ‘Furnizori’ C
% = 401 21635000
301 5000000
302 3000000
371 7500000
303 3000000
4426 3135000
9) Se incaseaza prin contul curent contravaloarea creantelor fata de clienti.
+ A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ D
- A 411 ‘Clienti’ C
5121 = 411 15000000
10) Din procesul de productie se obtin produse finite la un cost de productie de 25000000 lei.
+ A 345 ‘Produse finite’ D
+ P 711 ‘Venituri din productia stocata’ C
345 = 711 25000000
11) Societatea vinde marfuri la un pret de vanzare fara TVA de 9000000 TVA=19% costul de achizitie al marfurilor vandute 6500000.
(a) vanzarea marfurilor
+ A 411 ‘Clienti’ D
+ P 707 ‘Venituri din vanzarea marfurilor’ C
+ P 4427 ‘TVA colectat’ C
411 = % 10710000
707 9000000
4427 1710000
(b) scoaterea din evidenta sau descarcarea din gestiune a marfurilor vandute
- A 371 ‘Marfuri’ C
+ A 607 ‘Cheltuieli privind marfuri’ D
607 = 371 6500000
12) Societatea achita datoriile fata de bugetul de stat si alte institutii publice prin contul de disponibil bancar.
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
- P 4311 ‘Contributia unitatii la asigurari sociale’ D
- P 4312 ‘Contributia personalului la pensia suplimentara’ D
- P 4371 ‘Contributia unitatii la fondul de somaj’ D
- P 4372 ‘Contributia personalului la fondul de somaj ’ D
- P 444 ‘Impozit pe salariu’ D
- P 441 ‘Impozit pe profit’ D
- P 4423 ‘TVA de plata’ D
% = 5121 48000000
4311 12500000
4312 1500000
4371 2500000
4372 500000
444 5000000
441 19000000
4423 7000000
13) Se ridica banii de la banca in vederea platii salariilor nete.
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
+ A 5311 ‘Casa’ D
5311 =581 15000000
581 =5121 15000000
14) Se platesc salariile nete
- A 5311 ‘Casa’ C
- P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ D
421 = 5311 15000000
PA
15) Se incaseaza contravaloarea creantei fata de clienti.
+ A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ D
- A 411 ‘Clienti’ C
5121 = 411 10980000
16) Se incaseaza prin casierie contravaloarea creantei fata de debitori diversi.
+ A 5311 ‘Casa’ D
- A 461 ‘Debitori diversi’ C
5311 = 461 1000000
17) Societatea vinde produse finite la un pret de vanzare de 30000000 lei, TVA 19%, costul de productie aferent fiind de 24500000 lei.
(a) vanzarea
+ A 411 ‘Clienti’ D
+ P 701 ‘Venituri din vanzarea produselor finite’ C
+ P 4427 ‘TVA colectat’ C
411 = % 35700000
701 30000000
4427 5700000
(b) scoaterea din evidenta
- A 345 ‘Produse finite’ C
- P 711 ‘Venituri din productia stocata’ D
711 = 345 24500000
(c) incasarea creantei
+ A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ D
- A 411 ‘Clienti’ C
5121 = 411 35700000
18) Se incasaza prin contul curent dobanda aferenta exercitiului in curs in valoare de 2500000 lei.
+ A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ D
+ P 766 ‘Venituri din dobanzi’ C
5121 = 766 2500000
19) Se inregistreaza uzura obiectelor de inventar 2100000 lei.
+ A 603 ‘Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar’ D
+ P 303 ‘Materiale de natura obiectelor de inventar’ C
603 = 303 2100000
20) Se varsa si restul de capital social provenit din emisiunea anterioara de actiuni noi (op. 1) sub forma de numerar varsat de disponibil bancar.
+ A 5121 ‘Conturi la banci in lei‘ D
- A 456 ‘Decontari cu actionarii si asociatii’ C
5121 = 456 9375000
Regularizarea conturilor de capital:
- P 1011 ‘Capital subscris nevarsat’ D
+ P 1012 ‘Capital subscris varsat’ C
1011 = 1012 7500000
21) Societatea achizitioneaza un utilaj la un cost de achizitie de 15000000 lei, cheltuielile de transport si punere in functiune fiind de 2000000 lei, TVA 19%, DNF 5 ani.
+ P 404 ‘Furnizori de imobilizari’ C
+ A 2131 ‘Masini, utilaje, instalatii’ D
+ A 4426 ‘TVA deductibil’ D
% = 404 20230000
2131 17000000
4426 3230000
22) Se plateste o penalitate ca urmare a nerespectarii clauzelor contractuale in valoare de 500000 lei prin contul de disponibil bancar.
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
+ P 6581 ‘Despagubiri,amenzi si penalitati’ D
6581 = 5121 500000
23) Societatea primeste cu titlu gratuit un mijloc de transport la nivelul sumei de 5000000 lei, apreciidu-se DNF la 5 ani.
+ A 2133 ‘Mijloace de transport’ D
+ P 131 ‘Subventii pentru investitii’ C
2133 = 131 5000000
24) Se inregistreaza rambursarea cotei parti de imprumut pe termen lung formata din: - rata anuala 1000000;
- dobanda anuala 250000.
Acestea se efectueaza prin contul de disponibil bancar.
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
- P 1621 ‘Credite bancare pe termen lung si mediu’ D
+ A 666 ‘Datorii legate de participatii’ D
% = 5121 1250000
1621 1000000
666 250000
25) La sfarsitul exercitiului financiar are loc reevaluarea activelor imobilizate corporal prin majorarea valorilor contabile dupa cum urmeaza:
- cladiri cu 10000000;
- utilaje cu 5000000;
- mijloace de transport cu 3000000.
+ A 2121 ‘Cladiri’ D
+ A 2131 ‘Echipamente tehnologice (masini, utilaje, instalatii de lucru)’ D
+ A 2133 ‘Mijloace de transport’ D
+ P 105 ‘Diferente din reevaluare’ C
% = 105 18000000
2121 10000000
2131 5000000
2133 3000000
26) Se inregistreaza avansul salarial aferent exercitiului in curs in valoare de 10000000 lei.
(a) ridicarea banilor de la banca
- A 5121 ‘Conturi la banci in lei’ C
+ A 5311 ‘Casa’ D
prin contul 581 ‘Viramente interne’
581 = 5121 10000000
5311= 581 10000000
(b) plata avansului
+ A 641 ‘Cheltuieli cu salariile personalului’ C
- A 5311 ‘Casa’ C
- P 425 ‘Avansuri acordate personalului’ D
425 = 5311 10000000
27) Se inregistreaza cheltuielile cu cu salariile aferente exercitiului in curs in valoare de 30000000 lei.
+ A 641 ‘Cheltuieli cu salariile personalului’ D
+ P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ C
641 = 421 30000000
28) Se inregistreaza CAS=20,8% si fond somaj=0,5% apartinand societatii.
+ P 4311 ‘Contributia unitatii la asigurari sociale’ C
+ A 6451 ‘Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurari sociale’ D
6451 = 4311 6240000 (20,8% * 30000000)
+ P 4371 ‘Contributia unitatii la fondul de somaj’ C
+ A 6452 ‘Cheltuieli privind contributia unitatii la ajutorul de somaj’ D
6452 = 4371 150000 (0,5% * 30000000)
29) Se inregistreaza retinerile salariale dupa cum urmeaza :
- pensie suplimentara 10,5%
- fond somaj 0,5%
- impozit pe salarii 16%(calc) (30000000 – 3150000 – 150000) x 16% = 4272000
- salarii neridicate 1000000
- retineri datorate tertilor 500000.
+ P 4312 ‘Contributia personalului la pensia suplimentara’ C
+ P 4372 ‘Contributia personalului la fondul de somaj’ C
+ P 444 ‘Impozit pe salarii’ C
+ P 426 ‘Drepturi de personal neridicate’ C
+ P 427 ‘Retineri din remuneratii datorate tertilor’ C
+ P 425 ‘Avansuri acordate personalului’ C
- P 421 ‘Personal-remuneratii datorate’ D
421 = % 19072000
4312 3150000
4372 150000
444 4272000
426 1000000
427 500000
425 10000000
30) Din procesul de productie se obtin produse finite la un cost de productie de 50000000 lei.
+ A 345 ‘Produse finite’ D
+ P 711 ‘Venituri din productia stocata’ C
345 = 711 50000000
31) Ulterior acestea sunt vandute integral la un pret de vanzare de 70000000 lei , TVA=19% .
(a) vanzarea produselor
+ P 701 ‘Venituri din vanzarea produselor finite’ C
+ A 411 ‘Clienti’ D
+ P 4427 ‘TVA colectat’ C
411 = % 83300000
701 70000000
4427 13300000
(b) descarcarea gestiunii
- A 345 ‘Produse finite’ C
- P 711 ‘Venituri din productia stocata’ D
711 = 345 50000000
32) Se regularizeaza fondurile de TVA.
4427
20710000 1710000
5700000
13300000
RD 20710000 RC 20710000
TSD 20710000 TSC 20710000
4426
3135000 6365000
3230000
RD 6365000 RC 6365000
TSD 6365000 TSC 6365000
4427 = % 20710000
4426 6365000
4423 14345000 se plateste la buget
33) Se inchid conturile de venituri.
% = 121 112000000
701 100000000
711 500000
707 9000000
766 2500000
34) Se inchid conturile de cheltuieli.
121 = % 51340000
6451 6240000
6452 150000
641 30000000
603 2100000
6581 500000
666 250000
607 6500000
6811 5600000
35) Determinarea rezultatului contabil al exercitiului.
112 milioane – 51,34 milioane = 60,66 milioane lei
36) Calculul si inregistrarea rezervelor legale.(5% x RC)
5% x 60,66 milioane = 3033000 lei
121 = 106 3033000
37) Determinarea rezultatului fiscal al exercitiului.(RC-RL)
60,66 milioane – 3033000 = 57627000
38) Calculul si inregistrarea impozitului pe profit.(16% x RF)
16% x 57627000 = 9220320
+ P 441 ‘Impozit pe profit’ C
+ A 691 ‘Cheltuieli cu impozitul pe profit’ D
691 = 441 9220320
- concomitent se inchide 691
- A 691 ‘Cheltuieli cu impozitul pe profit’ C
- P 121 ‘Profit si pierderi’ D
121 = 691 9220320
39) Determinarea rezultatului net al exercitiului.(RC-RL-IP)
60,66 milioane – 3033000 – 9220320 = 48406680
40) Calculul si inregistrarea repartizarilor din profitul net dupa cum urmeaza :
- 15% alte rezerve
- 10% alte fonduri
- 30% dividende cuvenite actionarilor
- 15% fond de participare a salariatilor la profit
- 30% din profit se reporteaza.
- P 121 ‘Profit si pierderi’ D
+ P 106 ‘Rezerve’ C
+ P 106 ‘Alte fonduri’ C
+ P 457 ‘Dividende de plata’ C
+ P 106 ‘Fond de participare la profit’ C
+ P 117 ‘Rezultat raportat’ C
121 = % 48406680
106 7261002
106 4840668
457 14522004
106 7261002
117 14522004
Abonați-vă la:
Postări (Atom)